Ulgi · 2026
Koszty autorskie 50% — ile realnie dają
Twórca, który przenosi prawa autorskie na pracodawcę lub zleceniodawcę, odlicza połowę honorarium jako koszt uzyskania przychodu (art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o PIT, stan na 2026 rok). Roczny limit tych kosztów wynosi 120 000 zł i dotyczy samych kosztów, a nie przychodu — honorarium do 240 000 zł jest więc objęte w całości.
| Odliczone koszty autorskie | 62 128,80 zł |
|---|---|
| Podatek bez kosztów autorskich | 21 143,00 zł |
| Podatek z kosztami autorskimi | 7 223,00 zł |
| Zysk rocznie | 13 920,00 zł |
Wartości domyślne formularza — po wpisaniu własnych liczby przeliczą się.
Trzy rzeczy, na których myli się większość kalkulatorów
Podstawą jest przychód po składkach, nie brutto. Koszty liczy się od kwoty pomniejszonej o potrącone składki emerytalną, rentową i chorobową. Liczenie 50% od brutto zawyża wynik o kilka procent.
Limit dotyczy kosztów, nie przychodu. 120 000 zł to górna granica odliczenia, więc honorarium sięgające dwukrotności tej kwoty mieści się w limicie w całości.
Po wyczerpaniu limitu nie ma żadnych kosztów. Nie wracają nawet zwykłe koszty pracownicze — potwierdził to Dyrektor KIS w interpretacji z 27 grudnia 2023 (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.761.2023.1.TR). Nie da się rozliczać honorarium na dwa sposoby w jednym roku.
Kto może z tego skorzystać
Katalog z art. 22 ust. 9b ustawy o PIT jest zamknięty. Działalność spoza listy nie daje prawa do kosztów autorskich, nawet jeśli faktycznie powstaje utwór.
- architektura, architektura wnętrz, architektura krajobrazu, inżynieria budowlana, urbanistyka
- literatura, sztuki plastyczne, wzornictwo przemysłowe, muzyka, fotografika
- twórczość audialna i audiowizualna
- programy komputerowe i gry komputerowe
- teatr, kostiumografia, scenografia, reżyseria, choreografia, lutnictwo artystyczne, sztuka ludowa
- dziennikarstwo
- działalność artystyczna: sztuka aktorska, estradowa, taneczna, cyrkowa, dyrygentura, wokalistyka, instrumentalistyka
- produkcja audialna i audiowizualna
- działalność publicystyczna
- działalność muzealnicza w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej i wydawniczej
- działalność konserwatorska
- prawo zależne do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia
- działalność badawczo-rozwojowa, naukowa, naukowo-dydaktyczna, badawcza, badawczo-dydaktyczna oraz dydaktyczna prowadzona w uczelni
Formę współpracy ustawa pozostawia otwartą: koszty autorskie działają przy umowie o pracę, zleceniu i umowie o dzieło jednakowo.
Trzy warunki, które trzeba spełnić naraz
Interpretacja ogólna Ministra Finansów z 18 września 2020 roku (nr DD3.8201.1.2018) wymienia je wprost:
Musi powstać utwór w rozumieniu prawa autorskiego — rezultat działalności twórczej o indywidualnym charakterze, a nie odtworzenie czegoś, co już istniało.
Trzeba mieć na to dowody. Nie ma wzoru dokumentu; wystarczy każdy dopuszczalny dowód, na przykład oświadczenie stron wskazujące, jaki utwór powstał, albo prowadzony rejestr utworów.
Honorarium musi być wyodrębnione od reszty wynagrodzenia. Zasady jego wypłaty może określać umowa, regulamin wynagradzania albo inna regulacja wewnętrzna.
Wysokość honorarium nie musi zależeć od czasu poświęconego na stworzenie utworu — potwierdza to interpretacja z 31 stycznia 2025 (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.797.2024.1.JŚ). Ewidencja czasu pracy może być prowadzona pomocniczo, ale nie ona wyznacza wartość honorarium.
Wspólny limit z ulgą dla młodych
Suma kosztów autorskich i przychodu zwolnionego w ramach ulgi dla młodych nie może przekroczyć 120 000 zł rocznie — art. 22 ust. 9aa. Twórca poniżej 26. roku życia ma więc do dyspozycji jedną pulę, a nie dwie. Kalkulator wyżej to uwzględnia; zaznacz pole, żeby zobaczyć różnicę.
W działalności gospodarczej to nie działa
Art. 22 ust. 12 ustawy o PIT wyklucza koszty autorskie w przychodach z działalności gospodarczej. Przedsiębiorca rozliczający się z faktury nie zastosuje ich nawet wtedy, gdy tworzy utwory — potwierdza to interpretacja z 18 sierpnia 2025 (sygn. 0114-KDWP.4011.112.2025.1.ASZ).
To jest argument, którego brakuje w typowym porównaniu etatu z B2B: etat z honorarium autorskim potrafi wypaść lepiej, niż wynika z samego zestawienia stawek. Porównanie form tego nie uwzględnia, bo zakłada wynagrodzenie bez części autorskiej.
Czego ten kalkulator nie rozstrzygnie
Tego, czy twoja praca faktycznie tworzy utwór i jaki udział wynagrodzenia może być honorarium. To ocena indywidualna, dokonywana za każdym razem osobno — i najczęstsza przyczyna sporów z urzędem skarbowym.
Nie obejmuje też sytuacji, w której koszty autorskie nalicza kilku płatników naraz. Wtedy limit pilnujesz sam, bo żaden z nich nie wie o pozostałych.