Rozliczenie dywidend z USA
Wklej wypłaty, które faktycznie dostałeś. Każdą przeliczymy po kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty.
Pierwszy raz? Instrukcja krok po kroku mówi, co wyciągnąć z wyciągu brokerskiego i jak przeczytać wynik.
Zastrzeżenie
Wyliczenie ma charakter edukacyjny i nie jest poradą podatkową. Pokazuje zasadę ogólną dla osoby fizycznej będącej polskim rezydentem podatkowym, inwestującej poza działalnością gospodarczą. Przy realnych kwotach rozstrzyga doradca podatkowy albo interpretacja Krajowej Informacji Skarbowej, a nie ta strona.
Skąd biorą się te liczby
- Brutto w złotych — kwota w dolarach razy średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty.
- Podatek zapłacony w USA — tak samo, po kursie ze swojej daty.
- Podatek należny w Polsce — 19% od przychodu brutto, nie od tego, co wpłynęło na rachunek.
- Odliczenie — podatek zapłacony za granicą, ale najwyżej do wysokości 19% przychodu. Nadwyżka, która powstaje przy potrąceniu 30%, przepada.
- Dopłata — różnica między podatkiem należnym a odliczeniem, nigdy poniżej zera.
Granicę odliczenia przyjmujemy jako 19%, zgodnie z wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego z 28 lutego 2023 (II FSK 1171/22), w którym sąd uznał, że przepis ma brzmienie bezwarunkowe. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stoi na stanowisku, że granicą jest 15% z umowy z USA — spór trwa. Ma to znaczenie wyłącznie wtedy, gdy u źródła pobrano ponad 15%; w takim przypadku pokażemy obie kwoty.